Учет доходов, выплаченных физическим лицам, за последние 3 года претерпел значительные изменения, и НДФЛ в 2026 году требует особенно внимательной подготовки со стороны бухгалтеров и кадровых служб.
НДФЛ 2025 год:
-
по доходам физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки в 2025 году:
13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
22% для доходов более 50 млн руб. в год.
-
В письме от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ ФНС России указала, что часть выплаты (в частности, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней заработной платы, которая относится к установленным в соответствии с законодательством суммам РК и СН, облагается в льготном порядке.
Позже ФНС России представила измененную позицию: РК и СН в среднем заработке выделять не нужно. При этом было январское письмо больше не применяется. Получается, согласно новой позиции ФНС России, которая доведена до нижестоящих налоговых органов, вся сумма среднего заработка облагается в рамках общей налоговой базы по НДФЛ. Подробнее см. комментарий к письму от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@.
Если при анализе отчетов возникают расхождения или непонятно, как их корректно исправить — лучше выявить ошибки до сдачи отчетности.
НДФЛ в 2026 году: ключевые изменения и позиция ФНС
Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в п. 6.2 ст. 210 НК РФ внесено дополнение, указывающее средний заработок делить и РК и СН часть облагать по ставкам из п. 1.2 ст. 224 НК РФ — 13 и 15%:
ФНС предоставило разъяснения в письме от 12.09.2025 БС-16-11/262@, в отношении отдельных выплат, рассчитанных на основании средней зарплаты, но не относящихся к зарплате (оплате труда работника), к которым не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, также не применяются положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ. Вывод - к данным выплатам не применяются нормы о двухуровневой шкале НДФЛ 13% и 15%, как к районным коэффициентам и северным надбавкам к зарплате: например, оплата отпуска, оплата труда в период нахождения в служебной командировке, должны включаться в основную налоговую базу с пятиступенчатой шкалой.
Так как нам сверить корректность учета НДФЛ по итогам 2025 года, чтобы подготовиться к 2026 году.
Бухгалтерия 3.0, Зарплата и Управление Персоналом 3.1, Комплексная Автоматизация 2.5 – в блоке Налоги содержат следующие отчеты для проверки учета НДФЛ
- Удержанный НДФЛ
- Анализ НДФЛ по документам-основаниям
- Подробный анализ НДФЛ по сотруднику
- Сводная справка 2-НДФЛ – контроль для декларации 6-ндфл в разрезе КБК
Необходимо проводить анализ учета сразу по нескольким отчетам, например анализируем:
- Анализ НДФЛ по документам-основаниям + Сводная справка 2-НДФЛ
В данном случае мы увидим по первому отчету общую сумму начисленного дохода, исчисленный и удержанный НДФЛ, а по второму отчету данные с разбивкой по видам ставок и применению вычетов. Данный анализ позволяет определить по какому доходу не корректно исчислен налог и на какой период.
Исправление исчисленного и удержанного налога подразумевает соблюдение определенного алгоритма:
Вариант 1-ый. Используем документ Перерасчет НДФЛ. При этом важно помнить что исправление попадет в регистры не датой создание перерасчета ндфл, а теми датами которые указаны в строках по сотрудникам
Вариант 2-ой. Более сложный и кропотливый.
Шаг 1. Распроводим документы начислений, ведомости, списания с расчетного счета/РКО.
Шаг 2. В хронологической последовательности выполняем исправления:
- документ начисления доходов – пересчитываем ндфл, затем проводим.
- ведомость на выплату по кнопке Обновить налог – обновляем данные НДФЛ удержанного
- списание с расчетного счета/РКО – выбираем в документе перезаполненную ведомость на выплату и проводим.
Шаг 3. Одновременно с выполнением выше указанных операций необходимо контролировать исчисленный и удержанный ндфл, и применение вычетов. Данный контроль оптимальнее проводить через отчеты Анализ НДФЛ по документам-основаниям совместно с Сводной справкой 2-НДФЛ.
Что позволит увидеть, как отразился доход и ндфл для декларации 6-ндфл.
ВНИМАНИЕ!!! Необходимо помнить, что все доходы облагаемые НДФЛ учитываются по дате выплаты и указывать фактическую дату выплату в документах начисления является верным. Так как если указана не верная дата (переходящая на другой месяц), то применение вычетов будет искажено и отразится корректирующей записью в следующем документе начисления доходов.
Отключение РК и СН при расчете среднего заработка за 2025 год
В дополнение хотелось бы вам напомнить, что согласно письму от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ ФНС России РК и СН в 2025 году мы не должны выделять при расчете среднего заработка.
Алгоритм отключения РК и СН в учете по среднему заработку прописан разработчиком в каждому конфигурации 1С с блоком Зарплата.
Просто удалить в документах начислений выделенные доли РК и СН будет недостаточно и это проявится при начислениях увольнения, отпуска, командировки.
Чтобы разобраться с функционалом разработанным фирмой 1С вы можете обратиться к специалистам нашей компании.
